Kriptoveszteség és adókiegyenlítés 2026-ban: az új szabály példákkal
Jogszabály- és forrásellenőrzés: 2026. augusztus 30. Közzététel előtt magyar adószakértő ellenőrzése szükséges.
A kripto adókiegyenlítés 2026-tól fontos ponton változott: a korábbi bevallásban feltüntetett, még fel nem használt kriptoveszteség veszteségoldali időkorlátja megszűnt. Ez azonban nem jelenti azt, hogy bármely régi veszteség automatikusan vagy korlátlan összegben visszaigényelhető. A felhasználható veszteség és az adott évben érvényesíthető adókiegyenlítés két külön korlát.
Mi változott 2026. január 1-jén?
A 2025. évi LXXXIII. törvény módosította a személyi jövedelemadóról szóló törvény kriptoeszközös adókiegyenlítési szabályait. A hatályos Szja tv. 67/C. § már az adóévben vagy az azt megelőző bármely évben keletkezett veszteséget említi, feltéve, hogy azt a keletkezés évéről szóló bevallásban feltüntették.
A változás lényege a veszteségállomány továbbvitele. Korábban a veszteség felhasználhatósága szűkebb időablakhoz kötődött. 2026-tól a bevallott, még el nem számolt összeg nem pusztán azért esik ki, mert régebbi két évnél. Az adott évben ténylegesen érvényesíthető összegre azonban továbbra is külön, hároméves jövedelemadó-keret vonatkozik.
Mely korábbi kriptoveszteség használható fel?
Három feltételt külön ellenőrizz:
- Az ügylet a 67/C. § hatókörébe tartozott. Más jogcímen keletkezett kiadás vagy veszteség nem válik ettől automatikusan kriptoveszteséggé.
- A veszteség szerepelt a keletkezési év bevallásában. Egy utólag készített tőzsdei export önmagában nem pótolja ezt.
- Az összeget korábban még nem használtad fel. A már érvényesített adókiegyenlítést le kell vonni a rendelkezésre álló keretből.
Ezért a „régi veszteség mostantól korlátlanul levonható” mondat hibás. Nem klasszikus költséglevonásról van szó, és nem minden történeti veszteség él tovább. Évenként egyeztetett bevallás és saját nyilvántartás szükséges.
A két külön korlát: veszteségállomány és jövedelemadó-keret
Az első korlát a veszteségoldal. A hatályos szabály alapján az adóévben vagy bármely korábbi évben bevallott, még fel nem használt kriptoveszteség vehető számításba. Ezt az összeget az aktuális, bevalláskor hatályos személyijövedelemadó-kulccsal kell összekapcsolni, majd csökkenteni kell a már igénybe vett adókiegyenlítéssel.
A második korlát a jövedelemadó-oldali plafon. Az adott évben elszámolható adókiegyenlítés legfeljebb az adóévben és az azt megelőző két évben bevallott kriptojövedelem adója lehet, szintén csökkentve a korábban már felhasznált kiegyenlítéssel. A régi veszteség tehát fennmaradhat, de a felhasználás ütemét a hároméves adókeret korlátozhatja.
Az adókiegyenlítés képlete közérthetően
Szerkesztési szemléltetésként a számítás két eredményt hasonlít össze:
- Veszteség alapján számított jogosító összeg: a bevallott, még fel nem használt veszteség és a bevalláskor hatályos adókulcs szorzata, a már érvényesített összeggel csökkentve.
- Jövedelemadó-keret: a tárgyév és az előző két év bevallott kriptojövedelmének adója, a korábbi kiegyenlítésekkel csökkentve.
Az adott évi adókiegyenlítés e két összeg közül legfeljebb a kisebb lehet. A tényleges bevallási számítást a NAV aktuális nyomtatványa és útmutatója alapján kell elvégezni; a képlet nem helyettesíti a soronkénti ellenőrzést.
Három forintos példa eltérő helyzetekre
| Helyzet | Veszteségoldali összeg | Jövedelemadó-keret | Szemléltető eredmény |
|---|---|---|---|
| 2022-ben 1 000 000 Ft bevallott, fel nem használt veszteség; 2026-ban 1 500 000 Ft kriptojövedelem | 150 000 Ft | 225 000 Ft | Legfeljebb 150 000 Ft |
| Régi 4 000 000 Ft bevallott veszteség; 2026-ban 1 000 000 Ft jövedelem, más keret nincs | 600 000 Ft | 150 000 Ft | Legfeljebb 150 000 Ft; maradhat továbbvihető állomány |
| 2020-as 2 000 000 Ft tényleges veszteség, de nem szerepelt a 2020-as bevallásban | Nem állapítható meg automatikusan | Önmagában nem oldja meg | Szakértői önellenőrzési és elévülési vizsgálat kell |
A példák 15%-os adókulccsal és leegyszerűsített adatokkal készültek. Nem számolnak korábbi felhasználással, más jogcímmel, önellenőrzéssel vagy illetőségi kérdéssel. A saját helyzetedben minden érintett év bevallását és a még fel nem használt állományt kell egyeztetni.
25SZJA-06 és a saját veszteségnyilvántartás
A 2025-ös adóévre kiadott 25SZJA nyomtatvány 06-os lapja külön kezeli a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek adókiegyenlítését. A nyomtatvány a 2025. évi veszteség mellett a 2025 előtti bármely év bevallásában feltüntetett, még el nem számolt veszteség összesített adatát is kéri.
A hatályos törvény saját nyilvántartást is előír, amelyből megállapítható a bármely évi, adókiegyenlítésként még nem érvényesített veszteség összege. Évenként vezesd legalább a bevallott veszteséget, az alkalmazott adókulcsot, az adott évi kriptojövedelem adóját, a felhasznált kiegyenlítést és a maradványt. A tőzsdei CSV önmagában nem mutatja, mit vallottál be korábban.
A 25SZJA a 2025-ös adóévre vonatkozik; a következő évek űrlapjának sorai változhatnak. A 2026. május 20-i rendes határidő után a korrekció módját ne találomra válaszd: nézd meg a NAV aktuális javítási/önellenőrzési útmutatóját, és szükség esetén kérj szakértői segítséget.
Mi van, ha a veszteség nem szerepelt a korábbi bevallásban?
Az új szabály nem írja be automatikusan a kimaradt veszteséget a jelenlegi bevallásba. Először azt kell megvizsgálni, hogy az eredeti év bevallása önellenőrizhető-e, rendelkezésre állnak-e a hiteles bizonylatok, nem telt-e el az alkalmazandó elévülési idő, és valóban a 67/C. § szerinti veszteségről van-e szó.
Ne másold be egyszerűen az összeget a tárgyévi „korábbi veszteség” mezőbe. Ezzel eltérhet egymástól a korábbi bevallás, a NAV-nál kezelt adat és a saját nyilvántartás. A javítási útvonal tényállásfüggő, ezért itt különösen indokolt magyar adótanácsadó vagy adójogász bevonása.
Gyakori hibák és ellenőrzőlista
- „Levonásnak” nevezni az adókiegyenlítést, és közvetlenül a jövedelmet csökkenteni vele.
- Be nem vallott régi veszteséget automatikusan felhasználhatónak tekinteni.
- Elfelejteni a tárgyév + előző két év jövedelemadó-oldali plafonját.
- Kétszer felhasználni ugyanazt a veszteséget vagy korábbi adókeretet.
- Összekeverni a spot kriptoügyletet stakinggel, munkadíjjal vagy derivatívával.
- Csak a tőzsdei exportot őrizni, a beadott bevallásokat és számítást nem.
A széles szabályokért térj vissza a Kripto adózás 2026 Magyarországon pillarhoz. A 25SZJA kitöltésének, illetve a staking, airdrop, bányászat és DeFi adózásának külön támogató anyagai a következő tartalmi körben készülnek el. A számpéldákban szereplő eszközök hátteréhez a Bitcoin és Ethereum oldala ad kontextust.
Következő lépés: a fenti mezőlista alapján készíts saját évenkénti kriptoveszteség-göngyölítő táblát a beadott bevallások és forrásbizonylatok mellé, majd a felhasználás előtt add át szakértői számításellenőrzésre.
Gyakori kérdések
Korlátlan ideig továbbvihető minden kriptoveszteség?
Nem minden tényleges veszteség. A szabály a keletkezés évéről szóló bevallásban feltüntetett, még fel nem használt kriptoveszteségre épül. Az adott évben érvényesíthető összegre külön adókeret vonatkozik.
A régi veszteség teljes összegét levonhatom a 2026-os nyereségből?
Az adókiegyenlítés nem egyszerű jövedelemlevonás. A veszteségből számított jogosító összeget a tárgyév és az előző két év kriptojövedelmének adója korlátozza.
Felhasználható a veszteség, ha nem vallottam be annak idején?
Automatikusan nem. A törvény a veszteség keletkezési évéről szóló bevallásban feltüntetett összegre hivatkozik. Az esetleges önellenőrzést, bizonyíthatóságot és elévülést szakértővel kell vizsgálni.
A 25SZJA-06 minden évben ugyanígy fog kinézni?
Nem garantált. A 25SZJA a 2025-ös adóév űrlapja. Későbbi bevallásnál mindig az adott év NAV-nyomtatványát és kitöltési útmutatóját használd.
Visszaigényelhető az adó akkor is, ha nincs kriptojövedelem-adó keretem?
A felhasználást a törvény szerinti jövedelemadó-keret korlátozza. Ha a tárgyévben és az előző két évben nincs felhasználható, bevallott kriptojövedelem-adó, a veszteség önmagában nem teremt korlátlan visszatérítést.